Қолма-қолсыз кассалық аудит

Әрбір компанияның басқа активтерге салынған инвестициялармен байланысты уақытша ақшалай қаражаты бар. Кәсіпорындарға уақытша ақшалай қаражат алуға ұмтылудың бірнеше себептері бар, оның ішінде:
1) ағымдағы төлемдерді (транзакциялық себептер) өтеу үшін ақшаға қажеттілік;
2) күтпеген міндеттемелерді өтеу үшін резервті құру қажеттілігі (ескерту себептері);
3) олардың кірістілігі мен нарықтық құнын (алып-сатарлық себептері) күтілетін өзгерістерден пайда табу мақсатында бағалы қағаздарға уақытша бос ақшаны қысқа мерзімді инвестициялау мүмкіндігі.
Қолма-қол жасалмайтын ақшалай төлемдер аудитінің маңыздылығы, бірінші кезекте, кәсіпорынның қаражатын тексеруді және аудитті жүргізу, қаржылық есептіліктің дұрыстығы туралы барлық қалыптасқан аспектілер бойынша пікір қалыптастырудың міндетті шарты болып табылады. Екіншіден, қолма-қол жасалмайтын есеп айырысу операциялары үлкен мөлшерге жететіндіктен, олар қаржылық бақылаудың маңызды нысандарының бірі болып табылады. Ақшалай қаражат айналымы – уақытында үздіксіз процесс. Осыған байланысты қорларды үнемі және жүйелі бақылау жасау маңызды.
Аудит тәжірибесі бухгалтерлік автоматтандыру құралдарын қолдануға қарамастан, ұйымдардың қолма-қол ақшасыз төлемдер мен қолма-қол ақшасыз құжаттар арқылы көптеген қателіктер жібереді. Кассалық операциялар туралы құжаттарды ресімдеу заңды нысанда тәуелсіз кез келген шаруашылық субъектісінің құжаттарды басқарудың жалпы жүйесінің ажырамас бөлігі болып табылады. Сондықтан қорларды есепке алудың дұрыстығын бақылау әр ұйымдағы ішкі бақылаудың міндетті компоненті болып табылады.

Зерттеудің мақсаты – қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастырудың аудиті. Жұмыста қойылған міндет келесі міндеттерді шешу қажеттігін анықтады:
1) Ресейдегі қаражатты есепке алуды нормативтік реттеудің қазіргі заманғы тәртібін зерделеу;
2) «ГРПЗ» АҚ есеп-қисабының аудитін жоспарлауды жүзеге асыруға;
3) «ГРПЗ» АҚ кассасында қолма-қол ақшаға аудит жүргізу;
4) АШТӨ-нің есеп айырысу шоты бойынша операцияларға аудит жүргізу;
5) анықталған кемшіліктерді айқындау, қаражаттың аудитін жүргізу кезінде анықтау және оларды жою жөнінде ұсыныстар жасау.
Зерттеу пәні – кәсіпорын қаражатын есепке алу жүйесі. Зерттеу нысаны – «ГНПС» АҚ есеп беру қызметі.
Міндеттерді шешкен кезде біз салыстыру мен жалпылауды, жіктеуді, жүйелік және құрылымдық талдау әдістерін қолдандық; жүйе, процессор және ситуациялық талдау, сондай-ақ аудиторлық процедуралардың түрлері (бақылау, тексеру, сұрастыру, топтау).
Зерттеудің ақпараттық базасы ретінде Ресей Федерациясының заңнамалық және нормативтік актілері пайдаланылды; мерзімді ғылыми басылымдардың материалдары; әдістемелік, анықтамалық, нұсқаулық материалдар, аналитикалық шолулар, форумдар мен ғылыми конференциялар материалдары.

Оқи отырыңыз:  Энергетикалық аудит арттыру тәсілі ретінде

1. ТЕОРИЯЛЫҚ АСПЕКТІЛЕР АУДИТ
Жалғыз ақша
1.1. Қолма-қол жасалмайтын төлемдердің тұжырымдамасы мен формалары
Кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыру барысында кәсiпорындар, ұйымдар, мекемелер және басқа да шаруашылық жүргiзушi субъектiлер қолма-қол ақшасыз төлемдер үшiн қолма-қол ақшасыз болуы керек. Экономикалық әдебиетте осы санаттағы әртүрлі түсініктер бар.
Профессор В.В. Ковалев «қолма-қол ақшалай қаражат (қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз) айналымы бар кәсіпорынның қаражатының жиынтығы» деп санайды [27, с. 22].
Ақшалай кернеудің маңыздылығы А.Д. Шереметь, оларды әрбір шаруашылық субъектісінің ағымдағы активтерінің міндетті бөлігі деп санайды [34, б. 212].
В.Е. Леонтьев, қолма-қол ақшасы – коммерциялық ұйымның толық иелігінде болатын және оны ешқандай шектеусіз пайдаланатын ақшалай (ақшалай және ақшасыз нысанда) [28, p. 153].
Ақшаны жіктеу мынадай критерийлер бойынша жүзеге асырылуы мүмкін:
1) айналыстың сипаты бойынша: ақшалай және ақшасыз қаражат;
2) іскерлік операциялардың сипаты бойынша: қолма-қол ақша, ағымдағы шот бойынша қолма-қол ақша, валюталық шотқа қолма-қол ақша, арнайы шоттардағы ақша, транзитпен қолма-қол ақша, кассалық құжаттар;
3) ақшалай қаражаттардың қозғалысы: негізгі, қаржы және инвестициялық қызметтен түскен ақшалар [27, с. 28].
Зерттеушілердің әртүрлі көзқарастарын талдағаннан кейін, біз суретте көрсетілген қорлардың келесі жіктелуін ұсына аламыз.

Осылайша, ақшалай қаражат тек қана маңызды емес, сонымен қатар кәсіпорынның шектеулі ресурстары ғана емес, сонымен бірге, тиімді басқарылатын кассалық басқару да оның дамуындағы экономикалық тұрақтылық пен қаржылық тұрақтылықты қамтамасыз етеді.
Нарықтық экономика үшін қолма-қол жасалмайтын төлемдердің ақшалай қаражаттардың үстемдігі басым. Бұл нысан сізге тарату шығындарын айтарлықтай үнемдеуге мүмкіндік береді. Қолма-қол ақшасыз төлемдерді банктердің шоттарына аудару арқылы жүзеге асырады, нәтижесінде қаражат төлеушілердің шоттарынан шығарылады, содан кейін алушылардың шоттарына аударылады [21, б. 85].
Мұндай операциялар банктің клиенттері несие мекемелерінде ашық есеп айырысу, валюталық немесе арнайы шоттардан кейін жүзеге асырылуы мүмкін. Барлық төлемдер ақшалай теңгерім шегінде төлемдердің басымдығы тәртібімен шот иелерінің келісімімен және тәртіпте жүргізіледі. Нарық субъектілері осындай есептеулердің нысандарын дербес таңдауға құқылы. Төлемдер жеделдіктің және қауіпсіздіктің принциптеріне сәйкес жүргізіледі (өтемді өтеу үшін өтімді қаражаттың болуы).
Ағымдағы шот – бұл банкпен ашылған және ұйымның рубль қорын сақтауға және басқа заңды тұлғалармен және жеке тұлғалармен қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды жүзеге асыруға арналған, оның іскерлік белсенділігі [30, p. 33].
Валюталық шот – заңды немесе жеке тұлғаға тиесілі банктік мекемедегі шетелдік валютадағы (айырбасталатын) валютадағы шоттар. 86].
Арнайы банктік шоттар банк шотының жекелеген санатын құрайды, сондықтан арнайы банк шотының мәніне қайшы келмейтін соңғы ережелерді оларға қолдануға болады [20, с. 68].
Бүгінгі күні Ресей Федерациясында қолма-қол ақшасыз төлемдер жүйесі енгізілді, ол елде қолма-қол ақшасыз ақша ағындарын жүзеге асыру әдістерін үйлестіреді.

Оқи отырыңыз:  Ипотекалық несиелендіру

 

 

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *